从走私香烟到走私雪茄、烟弹、电子烟油、水烟烟膏：涉烟走私的十个热点问题

    涉烟走私的品类，正在快速超出“香烟”二字。从雪茄、烟弹到电子烟油、水烟烟膏，走私对象（以下统称“烟草”）越来越多，手法也不断翻新。本文结合执法司法实践，梳理涉烟走私的十个核心热点问题，逐一剖析。

一、近年来走私烟草的主要种类——热点问题（一）

    过去提到烟草走私，多数人想到的是成箱的香烟。但如今，从传统卷烟到雪茄、加热不燃烧烟弹、电子烟烟油，再到水烟烟膏，走私对象的种类已经远远超出“香烟”二字所能涵盖的范围。

    （一）烟弹：含真烟草，不是普通消费品

    烟弹的学名是“加热不燃烧卷烟”（HNB），里面是真实的烟草薄片，通过专用加热器具加热产生含尼古丁的气溶胶，不需要经过燃烧。这一点常被烟弹代购人员和销售者有意模糊：烟弹含真实烟草，在法律上按烟草制品管理，而非普通消费品。

    全球烟弹市场高度集中。菲莫国际的IQOS占据约70%市场份额，英美烟草的Glo约占15%，日本烟草的Ploom约占6%，韩国烟草的lil约占4%。走私渠道中查获的烟弹，绝大多数是IQOS和Glo的兼容产品。

    国内执法中，烟弹走私案件的查获量持续上升。据上海市三中院（2024）沪03刑初7号刑事判决书，被告人安某于2018年11月与张某共同携带283条电子烟弹从日本东京飞抵上海浦东机场，将烟弹藏匿于行李查询柜台后，选走无申报通道入境，被海关查获。经核定偷逃应缴税额15.9万元。安某案发后滞留日本，2023年7月入境时被抓获，法院以走私普通货物罪判处其拘役六个月，缓刑六个月，并处罚金八万元。

    另据2024年江苏省连云港市中院新闻发布会公开的案例，被告人孙某原为上海浦东机场地面服务部职员，李某原为巴哈马籍游轮库管。孙某提供资金，李某利用游轮船员便利从日本购买IQOS烟弹及烟具，再由某船舶物资供应公司通过物资货车偷运出码头，经国内快递交给孙某。二人偷逃应缴税款共计219万余元，均以走私普通货物罪被判处有期徒刑三年六个月，并处罚金一百万元。

    （二）烟油：俄罗斯品牌回流是个特殊现象

    烟油，学名“电子烟烟液”，通常由丙二醇、甘油、食用香精等组成，可能含尼古丁，但不含烟草实体，通过电子雾化器加热液体产生气溶胶。与烟弹市场由四大巨头垄断不同，烟油市场高度分散，全球排名前三的厂商合计市场份额仅约11%，主要国际品牌有美国的Halo、马来西亚的Nasty Juice、英国的Dinner Lady等。

    烟油走私的突出特点是“低门槛、高分散”。烟油体积小、单价低、包装灵活，既可以藏在行李箱夹层，也可以混入正常邮包，还可以通过口岸“水客”以“蚂蚁搬家”方式分批带入。2025年10月，南京海关所属金陵海关在进境邮寄渠道查获一批涉嫌伪瞒报的电子烟烟液，共114瓶、3420毫升，申报品名为“普通涂抹式护肤品”。2026年9月，青岛海关所属烟台海关在海运旅检现场查获两名同行旅客携带电子烟烟具13个、烟具烟弹一体式电子烟73个，合计烟液容量1625毫升。

    烟油市场的一个特殊现象是俄罗斯品牌的回流。俄罗斯本土烟油品牌如BRUSKO、PLONQ等在俄市场表现强劲，部分产品通过黑龙江、内蒙古等边境口岸流入国内。另外有一部分所谓“俄罗斯烟油”，其实是中国工厂生产、经俄罗斯转口后回流国内，在价格上具有吸引力，在消费者认知上也容易被赋予“进口”标签。

    （三）水烟烟膏：黑料红料黄料，归类清楚了，定性还在争

    水烟烟膏，学名“水烟料”（Shisha Tobacco），本质是湿润的烟草混合物，由真实烟草与蜂蜜、甘油及水果香料混合制成，烟草含量约占30%，含有烟草实体。使用时靠椰子炭或电加热烘烤烟膏产生含烟草成分的气溶胶，烟雾经水过滤后吸食，需配合专用水烟壶。

    按颜色和工艺，水烟烟膏主要分为黑料、红料、黄料三大类，核心差异在于烟叶是否经过清洗以及是否添加色素。黑料以俄罗斯产品为主，劲最大、尼古丁含量最高，代表品牌为Darkside。红料以土耳其产品为主，口感温和，适合新手，代表品牌为Al Fakher。黄料以中东产品为主，尼古丁含量最低，代表品牌为Fumari。

    水烟烟膏的走私规模正在扩大，手法以混入正常货物和旅检携带为主。2025年6月，香港海关在一艘由香港驶往澳门的内河船上查获约47公斤水烟膏，同时查获约1500公斤干鱼翅、约38公斤雪茄等走私货物，案值约3400万港元。2025年5月，北京大兴机场海关在一名进境旅客行李中查获水烟膏9600克、卷烟7200支，旅客自述帮他人携带入境并赚取佣金。

    水烟烟膏在海关税则中已有明确归类（2403110000，“供吸用的本章子目注释所述的水烟料（不论是否含有任何比例的烟草代用品）”），但在《烟草专卖法》的“烟草专卖品”列举中尚未出现，其在非法经营罪等罪名的适用上仍存在实务争议。

    （四）雪茄：税比货还贵

    雪茄由干燥发酵的烟草卷制而成，属烟草制品，靠燃烧吸食，无需外部器具。中文名“雪茄”由徐志摩所定：1924年泰戈尔访华时问及中文名，徐志摩答“燃灰白如雪，烟草卷如茄”，由此得名。

    “古巴看高希霸，非古看大卫杜夫”是业内共识。高希霸是古巴雪茄的旗舰品牌，1966年为卡斯特罗特制，1982年商业化，全手工长芯叶，贝伊可系列为巅峰，烟叶只取烟草植株顶部接受阳光最充足的两片叶子，极为稀有。电影《抓娃娃》家访镜头中出现的“高希霸”即此品牌。大卫杜夫则是非古雪茄的标杆，1967至1991年曾与高希霸同在古巴El Laguito工厂生产，后迁至多米尼加，以极致稳定、平衡顺滑著称。

    雪茄走私的驱动力是巨大的税差。我国对雪茄征收的综合税率高达120.7%，即关税25%、增值税13%、消费税36%。100元货价的雪茄，叠加计算，税额超过货价本身，税额达到120.7元。

    雪茄走私的规模正在快速扩大。2025年，江苏省烟草专卖局共查获走私雪茄烟12.2万支、假冒雪茄烟9.92万支，总案值高达7642万元，同比增长459%。同年，杭州市烟草专卖局联合杭州海关缉私局破获一起特大销售走私雪茄烟案件，抓获犯罪嫌疑人16名，现场查扣走私雪茄烟近1万支，初步查证涉案金额5000余万元。

    （五）常规卷烟：查获量最大的，还是它

    学名“卷烟”，俗称“香烟”，由烟叶切丝卷制而成，真燃烧，会产生焦油和一氧化碳。卷烟是涉烟走私的传统品类，至今仍是查获量最大、涉案金额最高的品类。

二、烟弹、电子烟烟油、水烟烟膏、雪茄、香烟等海关监管政策——热点问题（二）

    这五个品类在海关监管中，政策差异主要集中在三个方面：是否含烟草实体决定监管证件和检验检疫要求，税则归类决定关税税率，消费税计征方式决定最终税负。烟弹和水烟烟膏含真实烟草，监管证件为“7AB”；烟油不含烟草实体，监管证件仅为“7”；雪茄和卷烟同属传统烟草制品，但雪茄从价计征、卷烟复合计征。

    （一）烟弹：57%关税+证件“7AB”，含真烟草的代价

    货运渠道

    归入商品编码2404110000。进口最惠国税率57%（普通180%），增值税13%，消费税30%，出口退税13%。监管证件“7AB”：需自动进口许可证、入境货物通关单、出境货物通关单。

    旅检渠道

    免税限量按“支数”计：进境旅客400支，港澳进境200支，经常出入境人员40支（限一天一次）。超出部分按进境物品综合税率50%申报纳税。

    邮寄渠道

    每件限二条（400支），每人每次限寄一件，同时须符合每次2000元限值。按50%税率征收，应征税额50元以下免征。

    （二）烟油：6.5%关税+证件“7”，不含真烟草的便利

    货运渠道

    归入商品编码2404120000。进口最惠国税率6.5%（普通35%），增值税13%，消费税36%，出口退税13%。监管证件仅“7”（自动进口许可证），不需检验检疫。

    旅检渠道

    按“烟液容量”管理：进境旅客烟具2个、烟弹6个，合计不超过12毫升；港澳进境减半；经常出入境人员限2毫升（限一天一次）。超出部分按50%税率申报纳税。不满18周岁禁止携带，无标识烟液容量的禁止携带。

    邮寄渠道

    每件限烟具2个、烟弹6个，合计不超过12毫升；寄递烟液每件限12毫升，每人每天限寄一件。同时须符合2000元限值。按50%税率征收，应征税额50元以下免征。

    （三）水烟烟膏：归类清楚了，监管证件却和烟弹一样

    货运渠道

    归入商品编码2403110000。进口最惠国税率57%（普通180%），增值税13%，消费税30%，出口退税13%。归类依据为“用途”而非“成分”，只要供水烟筒吸用即归入此编码。监管证件“7AB”，与烟弹一致。

    旅检渠道

    《进境物品分类表》中归入“烟”类，但《免税限量表》未单独列明，实务中多参照“烟丝”标准：进境旅客500克，港澳进境250克，经常出入境人员40克（限一天一次）。

    邮寄渠道

    实务中多参照“烟丝”标准：每件限5公斤，每人每次限寄一件，同时须符合2000元限值。计税按50%税率征收。

    （四）雪茄：120.7%综合税率，出口却不退税

    货运渠道

    归入商品编码2402100000。进口最惠国税率25%（普通180%），增值税13%，消费税36%，出口退税0。综合税率120.7%，计算方式为：（1+25%）×（1+13%）÷（1-36%）-1。监管证件“7A”（自动进口许可证、入境货物通关单），出口不需出境货物通关单。

    旅检渠道

免税限量按“支数”计：进境旅客20支，港澳进境10支，经常出入境人员2支（限一天一次）。超出部分按50%税率申报纳税。

    邮寄渠道

    每件限二条（400支），每人每次限寄一件，同时须符合2000元限值。按50%税率征收，应征税额50元以下免征。

    （五）卷烟：25%关税+复合计征，监管证件最少

    货运渠道

    归入商品编码2402200000。进口最惠国税率25%（普通180%），增值税13%，出口退税0。消费税实行复合计征：每标准条完税价格≥50元的，45%加150元/标准箱；＜50元的，30%加150元/标准箱。监管证件仅“7”，不需检验检疫。

    旅检渠道

免税限量与烟弹相同：进境旅客400支，港澳进境200支，经常出入境人员40支（限一天一次）。超出部分按50%税率申报纳税。

    邮寄渠道